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企業(yè)向職工發(fā)放交通、通訊補貼，應(yīng)在扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個稅

國家稅務(wù)總局日前出臺文件，對企業(yè)所得稅、個人所得稅等六大稅種的相關(guān)問題進行明確。原因是，正在進行的“查稅風(fēng)暴”中，因部分稅收政策文件的可執(zhí)行性不強，基層稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)產(chǎn)生了不同的理解和爭議。

爭議

“我們此前曾經(jīng)獲得過稅收優(yōu)惠批文，但是在此輪檢查中，稅務(wù)機關(guān)卻表示以前所有的批文都不認了，請問在這種情況下我們應(yīng)該怎么和稅務(wù)機關(guān)進行溝通？”

在近期的一次稅務(wù)中介機構(gòu)召開的研討咨詢會上，一位中小企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人向“四大”的一位稅務(wù)合伙人及國稅總局一位官員咨詢。這樣的問題幾乎貫穿了整個問答環(huán)節(jié)。

上述企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人向CBN記者表示，此次稅務(wù)自查和檢查導(dǎo)致部分企業(yè)的補稅金額很大，一些企業(yè)遂提出了不同意見，甚至采取了行政復(fù)議和法律手段。

據(jù)《中國稅務(wù)報》報道，今年全國稅務(wù)稽查力度的加大，使很多公司將“保護稅務(wù)價值、應(yīng)對稅務(wù)危機”提升到了董事會的決策日程上。

一位稅務(wù)律師對CBN記者表示，從此次大量接觸的爭議和尋求咨詢的案例來看，爭議主要集中在企業(yè)財務(wù)會計處理、稅收政策法規(guī)“打架”現(xiàn)象等方面，從側(cè)面來看，主要集中在如何理解和如何執(zhí)行兩個環(huán)節(jié)。

以個人所得稅為例，不少企業(yè)采取報銷私家車燃油費等向職工發(fā)放的超標準交通補貼，在記賬時并沒有將其作為職工的個人所得收入而為其代扣代繳個人所得稅。

在稅收自查開始之前，為了指導(dǎo)企業(yè)進行稅務(wù)自查，國稅總局還專門分行業(yè)分稅種對可能出現(xiàn)的問題出臺了稅務(wù)自查提綱。

此外，由于稅收政策本身的復(fù)雜性也是稅收爭議頻出的原因之一，有專家表示，中國稅法本身十分繁瑣，稅收立法不斷變化，加之新的征管舉措又不斷出臺，客觀上增加了稅務(wù)爭議出現(xiàn)的幾率。

還有一些屬于企業(yè)的“明知故犯”和打“擦邊球”，國稅總局此次下發(fā)的文件透露，在成品油稅費改革之前，部分成品油生產(chǎn)企業(yè)在2008年底突擊開票，逃避成品油消費稅。

釋疑

此次國稅總局大企業(yè)司出臺的《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》，對基層稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)提出的涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅和印花稅六大稅種問題進行了明確。其中能源行業(yè)和金融保險業(yè)的企業(yè)所得稅和個人所得稅，成為此次文件規(guī)范的重點領(lǐng)域。

上述文件規(guī)定，對中國石油天然氣集團公司所屬企業(yè)獲得的國家財政補貼，各地稅務(wù)機關(guān)重點復(fù)核這些補貼是否符合不征稅收入條件和補貼資金使用情況。

不符合條件的補貼收入應(yīng)作為當期收入征稅；符合條件的不征稅收入，其用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

對于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)為員工報銷的燃油費，計算企業(yè)所得稅可以計入工資總額，按照計稅工資或工效掛鉤工資標準進行稅前扣除。

但是企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

按照工資薪金所得項目計征個人所得稅的項目還有，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼，扣除一定標準的公務(wù)費用的數(shù)額；企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入；企業(yè)為員工計提年金時均攤到每月計算出的每月應(yīng)得年金。

營業(yè)稅方面，對于部分成品油生產(chǎn)企業(yè)在2008年底突擊開票，逃避成品油消費稅的行為，國稅總局要求，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重點復(fù)核成品油生產(chǎn)企業(yè)2008年底銷售收入異常增長的問題，加強對成品油生產(chǎn)企業(yè)的稅收監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)成品油生產(chǎn)企業(yè)以非正常銷售成品油方式規(guī)避稅收行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法核定其應(yīng)稅數(shù)量，補征稅款。（熊劍鋒）